境電商相關稅收問題解析

    一、注冊在境內(nèi)的跨境電商企業(yè)，需要交的企業(yè)稅有哪些？稅率如何？

    1、企業(yè)所得稅25%（高新技術企業(yè)15%，要申請證書；按利潤而不是收入交）。

    2、增值稅17%或3%（區(qū)分電商自營平臺、平臺賣家、純平臺企業(yè)）。

    （1）京東等自營電商平臺和在天貓等電商平臺上銷售的國內(nèi)大商家（如品牌商），有一般納稅人資格的（年銷售收入80萬以上）按17%征收（有進項增值稅專用發(fā)票可抵扣）。由自營平臺企業(yè)或大商家自行統(tǒng)計、繳稅。

    （2）自營電商平臺，或者在電商平臺上賣貨的小賣家，屬小規(guī)模納稅人的（一年銷售額不到80萬人民幣），按銷售額的3%征收（無進項抵扣）。

    （3）淘寶等平臺上的小賣家，一個月銷售不到5000元的，免征增值稅。

    （4）純電商平臺（無自營業(yè)務），按服務費收入（而不是平臺上的銷售額）征收增值稅。

    3、企業(yè)員工個人所得稅代扣代繳。

    4、車船稅、房產(chǎn)稅等。

    二、目前跨境電商進口商品按行郵稅征稅（10%、20%、30%、50%四個檔，應繳稅額不足50元人民幣的免征），注冊在境內(nèi)的跨境電商進口企業(yè)按上述規(guī)定繳納行郵稅后，就同一筆交易還要再交增值稅嗎？

NO。進口商品賣給境內(nèi)消費者的，只征收一次稅，交了進口環(huán)節(jié)稅（行郵稅或以后的綜合稅等）的，不再交增值稅，否則就是重復征稅了。

    三、跨境電商稅收新政下（業(yè)界盛傳，非官方），跨境電商進口按電商平臺上的銷售額（包郵包稅）計收進口環(huán)節(jié)稅，具體標準為增值稅、消費稅的70%。電商企業(yè)交了這個稅后，還要再繳納增值稅嗎？

    NO。理由同上。

    四、在境外注冊的跨境電商企業(yè)（自營類），或者境外賣家，通過在中國境內(nèi)的電商平臺銷售國外商品（B2C），再委托快遞或物流企業(yè)將交易商品運抵境內(nèi)的買家（C端），在中國如何繳稅？

    此類貿(mào)易，原則上不在貿(mào)易發(fā)生地繳稅，而應在本國繳稅。

    如果國外電商平臺或賣家在中國有常設機構（如何認定常設機構：分公司或者固定代理，或者派駐人員在中國開展經(jīng)濟活動，時間較長的），可以向其收稅。如果不能認定為“常駐機構”（沒有派駐人員、時間較短的），則無法向其征稅。

    比如中國消費者從蘋果美國官網(wǎng)買貨，美國發(fā)貨，快遞到家，如果蘋果沒有在中國設有“常設機構”，則中國無法向其征收稅款。

    國與國之間此類貿(mào)易的征稅辦法，目前都是通過雙邊協(xié)定約定。

    G20或者OECD（經(jīng)合發(fā)展組織，34個成員國）正在積極研究和推動，貿(mào)易發(fā)生地所在國對此類貿(mào)易合理征稅。

    中國做跨境電商出口的賣家們，要注意在海外合理避稅。